headerlogo

27 stycznia 2021

Split payment – a dzielenie faktur

Mechanizm podzielonej płatności / MPP/ – zwany inaczej split payment.

 

Przypominamy, przy określeniu czy dana faktura powinna zostać oznaczona MPP – muszą być spełnione następujące warunki.

 

Na podstawie art. 108a ust.1a ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek dokonywania płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności występuje przy łącznym spełnieniu następujących warunków:

  • podatnik VAT (czynny lub zwolniony przedmiotowo lub podmiotowo) otrzymał fakturę z wykazaną kwotą podatku VAT albo przekazuje całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi,

 

  • otrzymana faktura dokumentuje nabycie towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (w całości lub w części) albo nabycia tych towarów czy usług dotyczy kwota płacona przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi,

 

  • kwota należności ogółem na tej fakturze przekracza kwotę 15 000 zł.brutto albo kwotę tę przekracza całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi dokumentowana fakturą zaliczkową.

 

Obowiązki sprzedawcy i nabywcy w przypadku transakcji objętej obowiązkowym MPP (towary i usługi z Załącznika nr 15 + kwota faktury powyżej 15 000 zł brutto):

 

1) Po stronie sprzedawcy – obowiązek oznaczenia faktury wyrazami: „mechanizm podzielonej płatności” oraz wymóg przyjęcia płatności od nabywcy z zastosowaniem tego mechanizmu,

 

2) Po stronie nabywcy – obowiązek dokonania zapłaty należności z użyciem mechanizmu podzielonej płatności.

 

Mechanizm podzielonej płatności rodzi wiele wątpliwości co do sposobu jego stosowania. Jednym z nich jest odpowiedź na pytanie, czy w celu uniknięcia konieczności zapłaty mechanizmem podzielonej płatności możemy dzielić faktury.

 

UWAGA :Dzielenie transakcji na mniejsze, w wyniku czego nie ma zastosowania split payment, nie jest zabronione przez organy podatkowe, pod warunkiem że nie ma charakteru fikcyjnego.

 

Najczęstsze wątpliwości w stosowaniu MPP:

 

  1. Odrębne fakturowanie towarów spoza załącznika nr 15

Na podstawie stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z 19 grudnia 2019 r. (sygn. 0111-KDIB3-2.4012.646.2019.1.AZ). – nie budzi wątpliwości fakt, jeśli podatnik wystawi dwie odrębne faktury – jedną na towar z załącznika nr 15 – który jest poniżej 15000 zł. brutto i oddzielnie drugą fakturę na 25.000 zł. brutto na pozostałe towary.

 

  1. Odrębne fakturowanie każdej sztuki towaru

Wystawienie kilkunastu faktur – na wartości niższe niż 15000 zł. brutto zamiast np. jednej faktury na 100.000 zł. brutto –  ale z oznaczeniem MPP – może podważać legalność takich działań. Organ podatkowy może stwierdzić, że był to jedynie sztuczny podział, a samo fakturowanie miało na celu osiągnięcie korzyści majątkowej. Dlatego najlepiej unikać tego typu fakturowania.

 

  1. Odrębna faktura dla różnych miejsc załadunku

W przypadku gdy podatnik zawarł z kontrahentem umowę ramową na sprzedaż różnych rodzajów złomu. Umowa określała, że  dla każdego miejsca załadunku wystawiana była odrębna faktura. Taka sytuacja powodowała, że na jednego kontrahenta wystawiano danego dnia kilka faktur o wartości jednostkowej poniżej 15 000 zł, ale w danym dniu kwota ta była przekroczona. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z 12 listopada 202

0 r. (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.644.2020.1.IK) potwierdził brak obowiązku stosowania split payment.

 

  1. Fakturowanie umowy etapami

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że split payment nie będzie stosowany w przypadku, kiedy umowa reguluje, iż usługa z załącznika nr 15 będzie fakturowana etapami, kwota każdej z faktur nie przekroczy 15.000 zł. brutto a wartość całej umowy przekracza 15.000 zł. brutto.

 

Wątpliwości dotyczące split payment pojawią się stale ze względu na to , że przepis ten jest stosunkowo nowy i z tego powodu trudno jest powiedzieć, jakie będą zapatrywania sądów – przy ewentualnym sporze z podatnikiem.  Należy jednak pamiętać,  że o ile dzielenie faktur pozwala uniknąć konieczności stosowania split payment, to o tyle podatnicy narażają się na określone sankcje oraz odpowiedzialność solidarną w zakresie rozliczenia podatku VAT.

 

Jeśli chcesz wiedzieć więcej – skontaktuj się z nami. Przekonaj się, że księgowość może być kompleksową usługą, która pozwoli Ci na prowadzenie biznesu. Napisz do nas lub umów się na konsultację. Zapraszamy!

 

Źródło:
– Split payment w 2021 r. – zmiany i aktualne problemy – Łukasz Matuszkiewicz , Wyd.INFOR
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/

 

Zobacz również:

the_post_thumbnailsegregatory z dokumentami i napis VAT

Jakie obowiązki spoczywają na płatniku VAT?

Podatek od towarów i usług (VAT) jest jednym z najważniejszych obciążeń fiskalnych, które dotyczą firm i przedsiębiorców. Płatnicy VAT, czyli osoby prawne oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, mają obowiązek przestrzegania przepisów podatkowych związanych z tym podatkiem. Co zatem dokładnie obejmują obowiązki płatnika VAT? Jakie działania musi podejmować przedsiębiorca, aby wypełniać swoje zobowiązania wobec fiskusa? O tym poniżej!

czytaj więcej

the_post_thumbnailkalkulator

Czym się różni księgowość pełna od uproszczonej?

Księgowość to kluczowy element każdej działalności gospodarczej, odpowiadający za rejestrowanie i analizowanie operacji finansowych. Pełna oraz uproszczona forma różnią się zakresem ewidencji oraz wymaganiami prawnymi. Wybór odpowiedniej metody ma istotne znaczenie dla przedsiębiorstw, wpływając na ich funkcjonowanie i rozwój. Warto zgłębić temat, aby lepiej zrozumieć różnice między tymi dwoma podejściami oraz ich konsekwencje dla działalności gospodarczej.

czytaj więcej

the_post_thumbnaildokumenty księgowe

Jak długo przechowywać dokumenty księgowe?

Przechowywanie dokumentów księgowych jest istotne dla każdej firmy, gdyż wpływa na jej funkcjonowanie i rozwój. Właściwe zarządzanie dokumentacją pozwala na szybki dostęp do informacji, co ułatwia podejmowanie decyzji. Ponadto przedsiębiorstwa mają obowiązki prawne dotyczące archiwizacji tych materiałów, co ma na celu zapewnienie przejrzystości oraz odpowiedzialności w działalności gospodarczej. Zrozumienie tych aspektów jest kluczowe dla sukcesu firmy.

czytaj więcej

kobieta

WSPÓŁPRACA

Skontaktuj się z nami

Zostaw swój numer telefonu
lub adres e-mail, oddzwonimy.